Любое преступление имеет за собой психологические первопричины. Существует понятие треугольник мошенничества — первопричины в корпоративном мошенничестве, определяющие мотивацию и возможность для его совершения [11]:
— давление внешних обстоятельств (финансовые проблемы, пагубные пристрастия и пороки, семейные обстоятельства, обстоятельства, связанные с работой и т.д.);
— возможность совершать и некоторое время скрывать факт мошенничества. Это является следствием несовершенства системы внутреннего контроля, проведения аудита или ревизии, наделения слишком широким кругом полномочий;
— возможность оправдывать мошеннические действия. Это связано, например, с низким уровнем заработной платы или атмосферой в организации.
Безусловно, источником развития корпоративного мошенничества является возможность совершать экономические преступления и оставаться безнаказанным. Основная причина этому — слабая системы внутреннего контроля, а иногда и ее отсутствие. Российский обзор экономических преступлений за 2016 год, который осуществил PwC, выявил, что 20% экономических преступлений в России выявляются функцией внутреннего аудита, а 15% — службой корпоративной безопасности. При этом 41% респондентов считают, что их компании, вероятно, столкнутся с экономическими преступлениями в ближайшие два года. Немало важна и атмосфера, которая сложилась в организации.
Таким образом, среди мотивов совершения экономических преступлений способность совершить такое преступление остается наиболее весомым фактором (84%), за которым следуют давление внешних обстоятельств (8%) и возможность обосновать противоправное действие/ «самооправдание» (8%) [27].
Для того, чтобы предотвратить корпоративное мошенничество необходимо знать, кто склонен к преступлениям подобного рода. Результаты опроса по России и СНГ, проведенного КПМГ, «Портрет современного корпоративного мошенника-2016», показали, что внутри компании преступления чаще всего совершают мужчины в возрасте от 36 до 40 лет, проработавшие более 6 лет на руководящей позиции. Объясняется это тем, что к этому времени, мужчины имеют стабильный доход, который хотят увеличить, а высокая занимаемая должность позволяет найти такую возможность, обойдя систему контроля. Кроме того, опрос показал, что в России в 56% случаев мошенничество совершали топ-менеджеры. Также были выделены отделы и руководящие органы компании, наиболее подверженные мошенническим действиям в России и СНГ (рисунок 1.3) [25].
По данным исследования другого обозревателя- pricewaterhousecoopers Russia B.V., типичный портрет российского корпоративного мошенника выглядит примерно так: мужчина (77%) в возрасте от 31 года до 40 лет (62%), с опытом работы в компании более от 3 до 5 лет (62%), обычно с высшим (72%) или средне-специальным образованием [27].
Рисунок 1.3 Отделы и руководящие органы компании, наиболее подверженные мошенническим действиям в России и СНГ.
Вывод:
Оба исследования показали примерно одинаковые результаты, что говорит о том, что в настоящее время можно утверждать, что существует портрет корпоративного мошенника: мужчина, занимающий руководящую позицию, проработавший в компании не менее трех лет и в возрасте от 31 до 40 лет.